Das Konto 513 erfasst die Bewegungen im Zusammenhang mit Postschecks und, je nach Sektorplänen, mit ähnlichen Bankgeschäften. Es ist in der Klasse 5 des allgemeinen Rechnungslegungsplans eingestuft und trägt zur Überwachung der Liquidität bei, ähnlich wie das Konto 512, jedoch mit einer spezifischen Zuordnung nach Art des Zahlungsmittels. Seine Beibehaltung im PCG 2024, während der Scheck in Frankreich stark zurückgeht, wirft konkrete Fragen zur Verwaltung und Kontrolle auf.
Konto 513 und Auditkontrolle: ein marginaler Posten, der sensibel geworden ist
Das Volumen der im Umlauf befindlichen Schecks nimmt jedes Jahr ab. Sofortüberweisungen, SEPA-Lastschriften und Kartenzahlungen haben den Großteil der früher über das Konto 513 abgewickelten Transaktionen absorbiert. Diese Verknappung verringert nicht das buchhalterische Risiko, sondern konzentriert es.
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Die regionalen Rechnungsprüfungsämter melden regelmäßig Unregelmäßigkeiten bei der Zuordnung von Aufwendungen und Erträgen zum Jahresende, die durch die Analyse des Kontos 513 festgestellt werden. Typische Fälle: Ausgestellte, aber vom Begünstigten nicht eingelöste Schecks, erhaltene Schecks, die nicht abgeglichen wurden, und nicht zugeordnete Bewegungen, die den Abschlussstand verfälschen. Diese Abweichungen, die früher in einem hohen Volumen von Transaktionen untergingen, treten nun bei Audits klar zutage, da die Anzahl der Buchungen gering ist, die einzelnen Beträge jedoch erheblich bleiben können.
Wir beobachten, dass Prüfer dieses Konto gezielt ansteuern, weil es wenig bewegt wird. Ein unerklärter Restbetrag auf einem Konto mit geringer Aktivität ist ein sichtbares Warnsignal, das deutlicher ist als eine Unregelmäßigkeit, die in Tausenden von Buchungen auf dem Konto 512 verwässert ist.
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Um die Position dieses Postens im Kontenplan zu vertiefen, das Konto 513 in der Buchhaltung auf BusiBoost erläutert die Zuordnungsmechanismen und gängigen Anwendungsfälle.
Trennung der Konten 512 und 513: Regel der Nichtkompensation im PCG 2024
Der PCG 2024 hat die Anforderung der Trennung der Zahlungsmittel in den Inventararbeiten verstärkt. Das Konto 512 (Banken) und das Konto 513 dürfen niemals gegenseitig kompensiert werden, selbst wenn das Unternehmen dieselbe Finanzinstitution für seine laufenden Geschäfte und seine Postschecks nutzt.
Diese Regel der Nichtkompensation hat direkte Auswirkungen auf die Bankabstimmung. Die Zuordnung des Kontos 513 erfolgt mit den spezifischen Auszügen für Postschecktransaktionen oder ähnliche, nicht mit dem allgemeinen Bankauszug. Eine Vermischung der beiden verfälscht den abgestimmten Saldo und stellt eine Unregelmäßigkeit bei einer Kontrolle dar.
- Das Konto 512 erfasst die Bewegungen auf klassischen Bankkonten (Überweisungen, Lastschriften, Karteneinzahlungen).
- Das Konto 513 ist für Transaktionen reserviert, die über Postschecks oder ähnliche Konten gemäß dem geltenden Sektorplan laufen.
- Die Kompensation zwischen diesen beiden Konten ist verboten, auch wenn der Nettosaldo identisch mit dem konsolidierten Auszug der Bank ist.
- Die Inventurbuchungen müssen den Saldo jedes Kontos zum Abschlussdatum separat rechtfertigen.
In der Praxis behalten viele KMU, die keine Schecks mehr ausstellen, ein Konto 513 mit einem seit mehreren Geschäftsjahren eingefrorenen Saldo. Dieser ruhende Saldo muss bereinigt oder gerechtfertigt werden: ein alter, nicht zugeordneter Saldo auf dem Konto 513 stellt eine Inventaranomalie dar.
Zuordnungs- und Abstimmungsverfahren für das Konto 513 im Kontext des Rückgangs des Schecks
Als das Konto 513 Dutzende von Bewegungen pro Monat erfasste, folgte die Abstimmung dem gleichen Rhythmus wie das Konto 512: monatlich, mit systematischer Kreuzabstimmung. Heute ist die Häufigkeit der Bewegungen gesunken, aber das Kontrollverfahren sollte dennoch nicht entfallen.
Wir empfehlen, eine Mindestabstimmung vierteljährlich für das Konto 513 aufrechtzuerhalten, auch in Abwesenheit von Bewegungen. Das Ziel ist nicht, nicht existierende Transaktionen zuzuordnen, sondern formell zu bestätigen, dass der Saldo gerechtfertigt ist und dass keine fehlerhaften Buchungen standardmäßig auf dieses Konto gebucht wurden.
Das Risiko fehlerhafter Zuordnungen steigt paradoxerweise mit der abnehmenden Aktivität des Kontos. Buchhaltungssoftware bietet das Konto 513 in den Eingabelisten an, und ein Benutzer, der mit dem Kontenplan nicht vertraut ist, kann eine Bewegung, die dem Konto 512 zugeordnet werden sollte, fälschlicherweise diesem Konto zuordnen. Ohne regelmäßige Kontrolle bleibt der Fehler von einem Geschäftsjahr zum nächsten bestehen.
Aufmerksamkeitspunkte bei der Jahresabschlussprüfung
Bei der Abschlussprüfung sind drei Überprüfungen für das Konto 513 erforderlich:
- Bestätigen, dass jede Zeile im Soll oder Haben einem tatsächlich ausgestellten oder erhaltenen Postscheck entspricht, mit Nachweis.
- Identifizieren Sie die seit mehr als zwölf Monaten ausgestellten, aber nicht eingelösten Schecks, die einer Anpassungsbuchung unterzogen werden müssen (da die Gültigkeitsdauer eines Schecks in Frankreich begrenzt ist).
- Überprüfen Sie das Fehlen von Bewegungen, die über das Konto 512 oder ein anderes Unterkonto der Klasse 5 hätten laufen müssen.
Diese Kontrollen nehmen wenig Zeit in Anspruch bei einem Konto mit geringer Aktivität. Ihre Abwesenheit hingegen führt zu systematischen Beanstandungen im Falle eines Audits.
Sollte das Konto 513 geschlossen werden, wenn das Unternehmen keine Postschecks mehr verwendet?
Die Versuchung ist groß, das Konto 513 einfach zu schließen, wenn das Unternehmen keine Transaktionen mehr per Postscheck durchführt. Technisch gesehen verbietet nichts im PCG, ein Konto der Klasse 5 ohne Bewegung zu belassen. Es ist unproblematisch, es mit einem Saldo von null offen zu halten.
Andererseits erfordert das Schließen eines Kontos 513 mit einem Restsaldo eine ordnungsgemäße buchhalterische Behandlung. Wenn der Saldo aus nicht eingelösten Schecks stammt, müssen diese Transaktionen zunächst reguliert werden (Stornierung, Übertragung in Aufwendungen oder außergewöhnliche Erträge, je nach Fall), bevor der Saldo auf null zurückgeführt wird.
Das Entfernen des Kontos aus dem internen Kontenplan des Unternehmens ist eine Managemententscheidung, keine gesetzliche Verpflichtung. Wir empfehlen, es im Plan zu belassen, auch wenn es inaktiv ist, um zu vermeiden, dass eine residuale Transaktion (z. B. ein letzter Scheck von einem Kunden) standardmäßig einem ungeeigneten Konto zugeordnet wird.
Das Konto 513 veranschaulicht einen häufigen Fall in der Buchhaltung: einen Posten, dessen betriebliche Nützlichkeit abnimmt, dessen Behandlungsrigor jedoch der eines aktiven Kontos gleich bleibt. Solange der PCG es in seiner Nomenklatur beibehält, gelten die Anforderungen an Rechtfertigung, Zuordnung und Abstimmung ohne Erleichterung.